Información general para personas físicas residentes fiscales en España. El tratamiento de cada operación depende de sus hechos, contratos y pruebas.
Minería de Bitcoin: separa IRPF e IVA
Para una persona física, organizar por cuenta propia equipos y otros medios para minar y obtener ingresos encaja en el análisis de una actividad económica del artículo 27 de la Ley del IRPF. La calificación exige revisar cómo se desarrolla la actividad. Conviene documentar equipos, consumos, ingresos y gastos, y comprobar las obligaciones censales y de registro aplicables. Ley del IRPF, artículo 27.
El IVA requiere un examen separado. En V3625-16, de 31 de agosto de 2016, la DGT concluyó que el minado descrito no estaba sujeto a IVA por faltar una relación directa entre servicio y contraprestación y un destinatario identificable. Las operaciones analizadas tampoco generaban derecho a deducir las cuotas soportadas.
Ese criterio no convierte cualquier servicio tecnológico relacionado con minería en una operación no sujeta. Si se alquilan equipos, se presta alojamiento de máquinas o existe un contrato con un cliente, debe examinarse esa prestación concreta. Tampoco hay que confundir el IVA soportado con el tratamiento de un gasto o una amortización en el IRPF.
Staking: tres modalidades en la consulta de 2026
La consulta V0612-26, de 17 de marzo de 2026, estudia un inversor que opera al margen de una actividad económica. Distingue tres modalidades. Sus conclusiones deben trasladarse con atención a los hechos del protocolo y del contrato utilizado.
Staking centralizado mediante una plataforma
Para el bloqueo de criptoactivos a través de un exchange descrito en la consulta, las recompensas se califican como rendimientos del capital mobiliario en especie por cesión a terceros de capitales propios. La DGT indica su valoración a mercado en euros al percibirse y su integración en la base del ahorro.
Staking nativo y reclamación de recompensas
En el supuesto nativo analizado, los ETH permanecen bloqueados mediante un contrato inteligente, el inversor conserva sus claves y debe reclamar las recompensas. La DGT descarta, en esas circunstancias y con recursos mínimos de validación automática, una organización suficiente para considerar que existe actividad económica. También califica esas rentas como capital mobiliario, no como una categoría general de ganancias sin transmisión.
La imputación temporal atiende a la exigibilidad. La consulta concreta que, mientras las recompensas sean solo una magnitud interna del contrato de la que el inversor no puede disponer efectivamente, no son exigibles. En los hechos descritos, se acreditan en un monedero disponible al reclamarlas. La coincidencia con el claim depende de esa operativa: no basta con posponer un clic para trasladar cualquier renta a otro ejercicio. Ley del IRPF, artículo 14.1.a.
Staking líquido: el ejemplo ETH y rETH
La consulta analiza la entrega de ETH a cambio de rETH, un token transferible cuyo valor relativo incorpora las recompensas. Considera tanto el intercambio inicial como el posterior de rETH por ETH u otro criptoactivo como permutas que pueden generar ganancias o pérdidas patrimoniales en la base del ahorro. No se aplica sin más a este caso la misma mecánica de cobro de recompensas de los dos anteriores.
La valoración de una permuta sigue el artículo 37.1.h de la Ley del IRPF. El valor tomado como transmisión en ese intercambio sirve como adquisición del activo recibido para su posterior transmisión. Conservar ambos registros permite seguir la evolución del valor sin tratar todo el importe de una venta posterior como si fuera una nueva recompensa.
Qué registrar antes de preparar la declaración
- Modalidad real. Plataforma, protocolo, red, contrato, custodia y derechos que conserva el titular.
- Movimientos separados. Aportaciones, bloqueos, recompensas, reclamaciones, cambios de token y retiradas.
- Fechas y disponibilidad. Cuándo se calcula, acredita y puede exigirse o utilizarse cada recompensa, con las condiciones vigentes.
- Valoración. Unidades, precio en euros, fuente de cotización y comisiones identificadas por operación.
- Transmisiones posteriores. Venta o permuta de los activos recibidos y conexión con su valor de adquisición.
El informe de una plataforma es una fuente que debe conciliarse con el historial completo. Si se combinan varias modalidades, prepara registros separados para poder explicar la calificación de cada renta. Para operaciones con pools y tokens representativos, consulta también nuestra guía sobre fiscalidad DeFi.
Fuentes y alcance
Consultas DGT V3625-16 y V0612-26, leídas en el buscador oficial, y Ley del IRPF consolidada. Actualización: 6 de septiembre de 2026. Las conclusiones sobre cada modalidad se refieren a los supuestos descritos, no a todos los productos que se comercializan como staking.
Revisa tu caso con sus documentos
Podemos estudiar la cronología, las operaciones y los justificantes disponibles para definir el alcance de una revisión fiscal o jurídica.